軟件行業(yè)算是互聯(lián)網(wǎng)年代迅速興起的一個(gè)行業(yè)之一，在軟件企業(yè)的財(cái)富大幅增長(zhǎng)的同時(shí)，還有一些軟件企業(yè)能夠享用稅收優(yōu)惠。蚌埠會(huì)計(jì)代賬小編就來(lái)說(shuō)一說(shuō)：哪些軟件企業(yè)能夠享用稅收優(yōu)惠。
享用稅收優(yōu)惠軟件企業(yè)范圍
依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局展開變革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路工業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的告訴》(財(cái)稅〔2016〕49號(hào))的準(zhǔn)則，
財(cái)稅〔2012〕27號(hào)文件所稱軟件企業(yè)是指以軟件產(chǎn)品開發(fā)出售(經(jīng)營(yíng))為主經(jīng)營(yíng)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：
1.在我國(guó)境內(nèi)(不包含港、澳、臺(tái)區(qū)域)依法注冊(cè)的居民企業(yè);
2.匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的員工人數(shù)占企業(yè)月平均員工總?cè)藬?shù)的份額不低于40%，其中研討開發(fā)人員占企業(yè)月平均員工總數(shù)的份額不低于20%;
3.具有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)展開經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研討開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)出售(經(jīng)營(yíng))收入總額的份額不低于6%;其中，企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)發(fā)作的研討開發(fā)費(fèi)用金額占研討開發(fā)費(fèi)用總額的份額不低于60%;
4.匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)出售(經(jīng)營(yíng))收入占企業(yè)收入總額的份額不低于50%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)出售(經(jīng)營(yíng))收入占企業(yè)收入總額的份額不低于40%)，其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)出售(經(jīng)營(yíng))收入占企業(yè)收入總額的份額不低于40%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)出售(經(jīng)營(yíng))收入占企業(yè)收入總額的份額不低于30%);
5.主經(jīng)營(yíng)務(wù)具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán);
6.具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)軟硬件設(shè)備等開發(fā)環(huán)境(如合法的開發(fā)工具等);
7.匯算清繳年度未發(fā)作嚴(yán)峻安全、嚴(yán)峻質(zhì)量事故或嚴(yán)峻環(huán)境違法行為。
企業(yè)所得稅兩免三折半優(yōu)惠政策
依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件工業(yè)和集成電路工業(yè)展開企業(yè)所得稅政策的告訴》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))準(zhǔn)則：我國(guó)境內(nèi)新辦的符合條件的軟件企業(yè)，在2017年12月31日前自獲利年度起核算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率折半征收企業(yè)所得稅，并享用至期滿為止。
符合條件軟件企業(yè)的員工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)踐發(fā)作額在核算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)承認(rèn)條件的，能夠按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限能夠適當(dāng)縮短，最短可為2年(含)。
優(yōu)惠政策相關(guān)準(zhǔn)則
依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于履行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的布告》(國(guó)家稅務(wù)總局布告2013年第43號(hào))的準(zhǔn)則：
1.軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用于實(shí)施查賬征收方法的軟件企業(yè)。
2.軟件企業(yè)的收入總額，是指《企業(yè)所得稅法》第六條準(zhǔn)則的收入總額。
3.軟件企業(yè)的獲利年度，是指軟件企業(yè)開始出產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，第一個(gè)應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度，包含對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)施核定征收方法的納稅年度。
軟件企業(yè)享用定時(shí)減免稅優(yōu)惠的期限應(yīng)當(dāng)接連核算，不得因中間發(fā)作虧損或其他原因此間斷。
那除了“兩免三折半”的優(yōu)惠政策，在繳納增值稅時(shí)有沒有相應(yīng)的優(yōu)惠呢?
增值稅
蚌埠會(huì)計(jì)代賬，依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的告訴》(財(cái)稅〔2011〕100號(hào))準(zhǔn)則：增值稅一般納稅人出售其自行開發(fā)作產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率(依據(jù)財(cái)稅〔2018〕32號(hào)文準(zhǔn)則，2018年5月1日起調(diào)整為16%)征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)踐稅負(fù)超越3%的部分實(shí)施即征即退政策。
